揭开企业流动资金紧张的面纱
当前，流动资金紧张已成为困扰国有医药商业企业的一大难题，在银行贷款不断增加的情况下，企业流动资金何以紧张？笔者通过对宝鸡市某医药商业企业的调查，终于揭开了资金紧张之谜，其形成原因主要有以下10个方面。
1.商品积压报废。药品的一大特点是品种繁多、规格庞杂。而商业企业的经营优势体现在品种齐全、规格齐备。只有这样，才能安全有效、方便及时地保证和满足医疗单位的用药需要。经调查分析，形成商品积压的原因有三：一是外部原因，在医药商品产大于销、供过于求的情况下，竞争秩序既不规范又不平等。品种不全，企业竞争实力不强；品种齐全，又无人问津，一些医疗单位在商业公司的进货数量极不稳定，造成了大量品种积压或报废，增加了采购工作的难度。二是内部原因，管理粗放，制度不严，责任不明，调研不细，应变不快，盲目性大，未能以市场为导向，认真组织适销对路商品。三是历史原因，许多历史遗留下来的有问题商品，因为当期效益不好，无法消化处理，也有“新官不理旧帐”的因素，怕造成当期亏损。结果多年来，经理换了一茬又一茬，积压商品却越来越多，企业大量营运资金沉淀。
, 百拇医药
2.应收账款拖欠。在“拖欠有利、拖欠有理”的奇谈怪论支配下，旧债未清，新帐又欠，债务链难解难分，企业之间相互拖欠之风愈刮愈烈，应收账款越来越多，数以百万、千万元的流动资金被牢牢套死。诉诸法律，由于受地方保护主义的影响，要么官司应胜而败；即使官司胜诉了，或执行难，还款遥遥无期；或讨回的只是一堆报废商品。
3.商业税负增加。新税制实施后，医药商业企业的理论税率上升了7%，实际税率普遍上升了10%以上，税负比新税制前翻了一番，出现了税负上升而利润下降的趋势。此外，新税制实行以票管税，一开票就交税，企业在货款未收回之前就得提前垫支税金。
4.职工工资增长。按国家政策规定，企业近几年来每年都要按经济效益水平确定不同档次适当增加职工工资。以该企业为例，三年来人均月增工资330元，企业一年工资额就增加了250万元，工资总额比三年前增长了70%，工资总额占流动总资产的18%，占贷款总额的比重由原来的19.9%上升到现在的31.23%。
, http://www.100md.com
5.房改优惠补贴。随着企业住房制度改革的深化，对职工原来的集资建房现在要办理过渡全产权手续，一次性将房屋出售给职工。按照国家政策规定，对职工工龄和一次性付款实行优惠，优惠部分由企业负担。但目前部分企业的经营效益难以消化，只好靠增加贷款来承担，更使企业流动资金捉襟见肘。
6.企业严重亏损。由于体制、机制、市场和历史包袱等方面的原因，医药商业企业亏损面不断扩大，亏损额直线上升。企业亏损国家财政不予补贴，企业自身又无法消化，为了生存，企业只有用增加贷款的办法来进行亏损挂账。还有成本短少、存货短少、待摊费用、资产亏损等潜亏，帐面根本无法反映，结果导致大量资金被侵蚀，这也是流动资金紧张的重要原因。
7.自有资金短缺。医药商业企业原有自有资金较少是先天不足，加之近几年来企业连续亏损，法定公积金、公益金及任意盈余公积金无法提取，企业积累甚少，多年来企业自有资金没有补充，这与迅速发展的医药经济形势很不适应。随着金融体制改革的深化，贷款屏障越来越多，企业流动资金缺口越来越大。
, http://www.100md.com
8.预付货款占用。企业之间的药品购销业务，过去是按照订货合同，销方按期发货，购方收到货后通过银行划拨付款。近年来由于资金紧张和三角债的困扰，结算方式发生改变，多数企业要求一手交钱一手交货，紧俏商品甚至要付现金。商业企业为了保证货源，就得提前付款，企业的预付货款大大增加，大量投放出去的资金得不到实物保证，钱与物之间形成了“时间差”，而且这个“时间差”越来越长，预付货款额度越来越大，使资金紧缺的问题愈加突出。
9.经营分散沉淀。前几年，企业为了转换经营机制，扩大市场份额，过分划小划细了一些经营单位，使原来的一个银行帐户变成了数十个银行帐户。这样一方面分散和沉淀了资金，单位不论大小都需要一定的铺底资金，加大了资金占用；另一方面又重复设置了库存商品，加大了商品损失风险和资金缺口。
10.固定资产占压。新财务制度规定，自有资金不再分固定资金、流动资金和专用资金三大块分口管理与核算，统称所有者权益，由企业揉成一块统一使用。这样有利于企业聚集财力灵活投资，但缺乏有效的监督管理，致使一些企业不顾自有实力，缺乏客观、周密、科学的论证，盲目铺摊子、上项目、建网点、增设施，搞多元经营，大量流动资金流向固定资产，使正常流动资金红灯闪闪，频频告急，经营难以为继。, http://www.100md.com
1.商品积压报废。药品的一大特点是品种繁多、规格庞杂。而商业企业的经营优势体现在品种齐全、规格齐备。只有这样，才能安全有效、方便及时地保证和满足医疗单位的用药需要。经调查分析，形成商品积压的原因有三：一是外部原因，在医药商品产大于销、供过于求的情况下，竞争秩序既不规范又不平等。品种不全，企业竞争实力不强；品种齐全，又无人问津，一些医疗单位在商业公司的进货数量极不稳定，造成了大量品种积压或报废，增加了采购工作的难度。二是内部原因，管理粗放，制度不严，责任不明，调研不细，应变不快，盲目性大，未能以市场为导向，认真组织适销对路商品。三是历史原因，许多历史遗留下来的有问题商品，因为当期效益不好，无法消化处理，也有“新官不理旧帐”的因素，怕造成当期亏损。结果多年来，经理换了一茬又一茬，积压商品却越来越多，企业大量营运资金沉淀。
, 百拇医药
2.应收账款拖欠。在“拖欠有利、拖欠有理”的奇谈怪论支配下，旧债未清，新帐又欠，债务链难解难分，企业之间相互拖欠之风愈刮愈烈，应收账款越来越多，数以百万、千万元的流动资金被牢牢套死。诉诸法律，由于受地方保护主义的影响，要么官司应胜而败；即使官司胜诉了，或执行难，还款遥遥无期；或讨回的只是一堆报废商品。
3.商业税负增加。新税制实施后，医药商业企业的理论税率上升了7%，实际税率普遍上升了10%以上，税负比新税制前翻了一番，出现了税负上升而利润下降的趋势。此外，新税制实行以票管税，一开票就交税，企业在货款未收回之前就得提前垫支税金。
4.职工工资增长。按国家政策规定，企业近几年来每年都要按经济效益水平确定不同档次适当增加职工工资。以该企业为例，三年来人均月增工资330元，企业一年工资额就增加了250万元，工资总额比三年前增长了70%，工资总额占流动总资产的18%，占贷款总额的比重由原来的19.9%上升到现在的31.23%。
, http://www.100md.com
5.房改优惠补贴。随着企业住房制度改革的深化，对职工原来的集资建房现在要办理过渡全产权手续，一次性将房屋出售给职工。按照国家政策规定，对职工工龄和一次性付款实行优惠，优惠部分由企业负担。但目前部分企业的经营效益难以消化，只好靠增加贷款来承担，更使企业流动资金捉襟见肘。
6.企业严重亏损。由于体制、机制、市场和历史包袱等方面的原因，医药商业企业亏损面不断扩大，亏损额直线上升。企业亏损国家财政不予补贴，企业自身又无法消化，为了生存，企业只有用增加贷款的办法来进行亏损挂账。还有成本短少、存货短少、待摊费用、资产亏损等潜亏，帐面根本无法反映，结果导致大量资金被侵蚀，这也是流动资金紧张的重要原因。
7.自有资金短缺。医药商业企业原有自有资金较少是先天不足，加之近几年来企业连续亏损，法定公积金、公益金及任意盈余公积金无法提取，企业积累甚少，多年来企业自有资金没有补充，这与迅速发展的医药经济形势很不适应。随着金融体制改革的深化，贷款屏障越来越多，企业流动资金缺口越来越大。
, http://www.100md.com
8.预付货款占用。企业之间的药品购销业务，过去是按照订货合同，销方按期发货，购方收到货后通过银行划拨付款。近年来由于资金紧张和三角债的困扰，结算方式发生改变，多数企业要求一手交钱一手交货，紧俏商品甚至要付现金。商业企业为了保证货源，就得提前付款，企业的预付货款大大增加，大量投放出去的资金得不到实物保证，钱与物之间形成了“时间差”，而且这个“时间差”越来越长，预付货款额度越来越大，使资金紧缺的问题愈加突出。
9.经营分散沉淀。前几年，企业为了转换经营机制，扩大市场份额，过分划小划细了一些经营单位，使原来的一个银行帐户变成了数十个银行帐户。这样一方面分散和沉淀了资金，单位不论大小都需要一定的铺底资金，加大了资金占用；另一方面又重复设置了库存商品，加大了商品损失风险和资金缺口。
10.固定资产占压。新财务制度规定，自有资金不再分固定资金、流动资金和专用资金三大块分口管理与核算，统称所有者权益，由企业揉成一块统一使用。这样有利于企业聚集财力灵活投资，但缺乏有效的监督管理，致使一些企业不顾自有实力，缺乏客观、周密、科学的论证，盲目铺摊子、上项目、建网点、增设施，搞多元经营，大量流动资金流向固定资产，使正常流动资金红灯闪闪，频频告急，经营难以为继。, http://www.100md.com