摘要:本文从内部控制的五大要素分别论述在医院如何有效实施内部控制制度,同时提出对医院内部控制建设的建议,从而提高其经营效率。

    关键词:医院 内部控制制度 控制环境

    ■一、 内部控制概述

    1、 内部控制定义

    所谓内部控制,是指由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。具体而言,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

    2、 内部控制要素

    COSO内部控制框架认为,内部控制系统是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素组成,他们取决于管理层经营企业的方式,并融入管理过程本身。

    (1)控制环境。控制环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化,并影响企业员工的控制意识,是所有其它内部控制组成要素的基础。

    (2)风险评估。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。

    (3)控制活动。控制活动,是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等 ......