医院内部控制存在的问题和改进途径探讨(2)
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2011年4月15日
三、加强医院内部控制的改进途径
现阶段，面对层出不穷的各类问题，医院和相关领导必须从思想上重视内部控制制度，积极采取各种相关措施，争取最大限度减少和避免不良问题的发生，保证医院系统内部控制的有效有序的开展实施，从而提高医院的管理水平，提高医院管理效益，实现医院的社会价值和经济价值。
1、加强管理层的认识，创造良好内控环境
内部控制是一项多方面、多层次、需要全员参与的系统工程，管理者的管理理念对内部控制起着重要作用。医院领导和管理者的思想认识、道德水平和综合素质为医院内部会计控制指明了方向，也为医院战略发展有了明确定位。因此，要加强领导层对医院内部控制制度重要性的认识。首先，医院领导应加强对会计法律法规的了解，如《内部会计控制规范——基本规范》，深刻认识到内部控制不仅仅是财务部、审计部的工作，更是医院所有部门、全体员工参与的过程。医院各级领导要以身作则，在群众中带好头，表好率。其次，医院领导要明确财务负责人的职责范围，有条件的医院可设置总会计师，协助医院进行财务管理，以促进内控制度的有效贯彻实施。
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2、重视会计内控的重点环节，防范风险
首先是加强对资金活动控制。由于医院的收支活动频繁，现金流量大，因此货币资金流动的收支是内控活动的重要保证。不仅要加强对票据、医保卡、往来款项等全过程的管理，医院还要对支出严格把关，设定不相容岗位分离，严格执行审批等相关制度，做好货币资金收支的有效控制。其次，要加强对固定资产管理。由专门部门对固定资产实行对口管理，明确岗位责任制。同时，完善固定资产的购建、验收、使用、维护等相关内控制度，保证固定资产的安全性和有效性。还要建立完善固定资产盘点制度，定期进行全面清查，保证账账、账卡、账物一致，并从中发现内控盲点，加以改进。同时，加强药品及库存物资的管理。因为药品和各类库存物资占用流动资金较大，因而对其管理也产生重要影响。
3、建立和完善医院内部监督机制
有效的监督体系是保证内部控制有效实施的重要保证。医院应定期对内部控制建立与实施情况进行监督检查，建立日常监督和专项监督相结合的监督体系，评价内部控制的有效性，及时发现的内部控制问题，加以改进。医院要建立财会内部控制监督检查制度，由内部审计机构或由内部指定专职人员监督检查执行情况，确保内部控制制度的有效执行，也可以委托外部中介机构来实施监督，如会计师事务所，要求他们主动对本单位内部控制制度的实施进行客观、真实评价，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告。医院根据书面评价报告对发现的问题要及时采取有效措施，改进和完善内部控制制度。内部审计是医院内控建设的一个非常重要的环节，因此医院要大力引进熟练掌握财务知识和审计知识的专业人才，对财务收支和医院经济流程各环节的风险性进行评估，形成事前审计、事前控制，提高内审工作的深度与广度。
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4、加强相关人员培训，提高员工素质
在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人不仅是制度的制定者、实施者，还是制度管理监督的对象。在内控系统中，会计、审计等内部控制工作人员的专业素质和职业道德是影响内部控制效果的关键因素。医院应为会计人员、审计人员及相关人员提供多层次、全方位的岗位培训，提高员工的职业道德和业务培训，促进员工主动学习、不断进步，提高员工的专业素质、法律意识，使他们真正做到奉公守法、恪尽职守。同时，医院要关心员工的工作环境、工作情绪，多与员工沟通，了解他们的实际需求，设身处地为员工利益着想，提高员工工作积极性和主动性。
综上所述，不断建立完善有效的内控制度体系是医院维护资产安全，保证信息报告质量，提高医院经营效率和效果的有力手段和关键环节，从而促进近期利益与长远利益相结合，提高医院的社会效益和经济效益，造福社会，造福百姓，保证卫生事业可持续发展。
参考文献：
[1]高永总.强化医院内部控制初探[J].中国内部审计,2011(2).
[2]乔莉.论医院内部控制现状及对策研究[J].现代商业,2010(18).
[3]高亚超,高文所.医院内部控制的主要问题及改进建议[J].中国集体经济,2011(03)., http://www.100md.com(周文娟)
现阶段，面对层出不穷的各类问题，医院和相关领导必须从思想上重视内部控制制度，积极采取各种相关措施，争取最大限度减少和避免不良问题的发生，保证医院系统内部控制的有效有序的开展实施，从而提高医院的管理水平，提高医院管理效益，实现医院的社会价值和经济价值。
1、加强管理层的认识，创造良好内控环境
内部控制是一项多方面、多层次、需要全员参与的系统工程，管理者的管理理念对内部控制起着重要作用。医院领导和管理者的思想认识、道德水平和综合素质为医院内部会计控制指明了方向，也为医院战略发展有了明确定位。因此，要加强领导层对医院内部控制制度重要性的认识。首先，医院领导应加强对会计法律法规的了解，如《内部会计控制规范——基本规范》，深刻认识到内部控制不仅仅是财务部、审计部的工作，更是医院所有部门、全体员工参与的过程。医院各级领导要以身作则，在群众中带好头，表好率。其次，医院领导要明确财务负责人的职责范围，有条件的医院可设置总会计师，协助医院进行财务管理，以促进内控制度的有效贯彻实施。
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2、重视会计内控的重点环节，防范风险
首先是加强对资金活动控制。由于医院的收支活动频繁，现金流量大，因此货币资金流动的收支是内控活动的重要保证。不仅要加强对票据、医保卡、往来款项等全过程的管理，医院还要对支出严格把关，设定不相容岗位分离，严格执行审批等相关制度，做好货币资金收支的有效控制。其次，要加强对固定资产管理。由专门部门对固定资产实行对口管理，明确岗位责任制。同时，完善固定资产的购建、验收、使用、维护等相关内控制度，保证固定资产的安全性和有效性。还要建立完善固定资产盘点制度，定期进行全面清查，保证账账、账卡、账物一致，并从中发现内控盲点，加以改进。同时，加强药品及库存物资的管理。因为药品和各类库存物资占用流动资金较大，因而对其管理也产生重要影响。
3、建立和完善医院内部监督机制
有效的监督体系是保证内部控制有效实施的重要保证。医院应定期对内部控制建立与实施情况进行监督检查，建立日常监督和专项监督相结合的监督体系，评价内部控制的有效性，及时发现的内部控制问题，加以改进。医院要建立财会内部控制监督检查制度，由内部审计机构或由内部指定专职人员监督检查执行情况，确保内部控制制度的有效执行，也可以委托外部中介机构来实施监督，如会计师事务所，要求他们主动对本单位内部控制制度的实施进行客观、真实评价，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告。医院根据书面评价报告对发现的问题要及时采取有效措施，改进和完善内部控制制度。内部审计是医院内控建设的一个非常重要的环节，因此医院要大力引进熟练掌握财务知识和审计知识的专业人才，对财务收支和医院经济流程各环节的风险性进行评估，形成事前审计、事前控制，提高内审工作的深度与广度。
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4、加强相关人员培训，提高员工素质
在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人不仅是制度的制定者、实施者，还是制度管理监督的对象。在内控系统中，会计、审计等内部控制工作人员的专业素质和职业道德是影响内部控制效果的关键因素。医院应为会计人员、审计人员及相关人员提供多层次、全方位的岗位培训，提高员工的职业道德和业务培训，促进员工主动学习、不断进步，提高员工的专业素质、法律意识，使他们真正做到奉公守法、恪尽职守。同时，医院要关心员工的工作环境、工作情绪，多与员工沟通，了解他们的实际需求，设身处地为员工利益着想，提高员工工作积极性和主动性。
综上所述，不断建立完善有效的内控制度体系是医院维护资产安全，保证信息报告质量，提高医院经营效率和效果的有力手段和关键环节，从而促进近期利益与长远利益相结合，提高医院的社会效益和经济效益，造福社会，造福百姓，保证卫生事业可持续发展。
参考文献：
[1]高永总.强化医院内部控制初探[J].中国内部审计,2011(2).
[2]乔莉.论医院内部控制现状及对策研究[J].现代商业,2010(18).
[3]高亚超,高文所.医院内部控制的主要问题及改进建议[J].中国集体经济,2011(03)., http://www.100md.com(周文娟)