浅谈基层医疗卫生机构综合改革后的财务管理(2)
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2012年3月15日
借：固定基金-固定资产占用
贷：固定资产
同时，如果有变价收入的，按变价收入减支出净额
借：银行存款
贷：应缴款项或其他收入
2.3.1.3盘盈的固定资产，经上级主管部门批准同意后，按照同类或类似资产市场价格确定的价值
借：固定资产
贷：固定基金-固定资产占用
2.3.1.4盘亏的固定资产，按规定报经批准后，按账面价值
借：固定基金-固定资产占用
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贷：固定资产
对于可收回赔偿款的，在实际取得赔偿款时
借：库存现金、银行存款
贷：应缴款项或其他收入
2.3.2在建工程账务处理
2.3.2.1在建工程购建时
借：在建工程
贷：固定基金-在建工程占用
同时，做支出分录，借：财政基建设备补助支出
或医疗卫生支出-医疗支出-非财政资本性支出-房屋建筑物购建等
, 百拇医药 贷：银行存款或现金
2.3.2.2工程完工交付使用时，按照有关规定确定的工程实际支出，借：固定资产
贷：在建工程
借：固定基金-在建工程占用
贷：固定基金-固定资产占用
2.3.2.3无形资产及其他资本性支出账务处理原理与固定资产账务处理基本一致。
2.4财政补助收入及支出账务处理
2.4.1财政补助收入核算从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入及其他项目补助收入等。各项财政补助收入按明细项目设置明细账，进行明细核算。
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2.4.2新制度取消了“财政专项支出”科目，增加“财政基建设备补助支出”科目。财政补助资金安排的基本建设支出、设备购置支出通过“财政基建设备补助支出”科目归集核算。人员经费补助收入和公共卫生服务补助收入等财政补助资金使用时，直接通过“医疗卫生支出”科目归集核算。
2.4.3设置财政基本支出备查簿，详细登记使用人员经费服务补助收入、公用经费补助收入等支付基本支出情况；设置财政项目支出备查簿，按照具体项目详细登记使用公共卫生服务补助收入、基本建设补助收入、设备购置补助收入等支付项目支出情况；包括安排基本支出、项目支出的日期、事由、金额等资料。
2.4.4.期末，分析计算本期基本支出补助结转、项目支出补助结转(余)
借：本期结余
贷：财政补助结转(余)-财政基本补助结转(或财政项目补助结转)
, 百拇医药
2.5财务报告分析
2.5.1新制度下，财务报告反映财务状况和业务开展成果，更强调预算执行情况。会计报表减少医疗支出明细表、药品支出明细表，增加了业务收支明细表、财政补助收支明细表、财务情况报表。
2.5.2药品收入及支出不再单独设报表反映，“药品收入”归属于“医疗收入”的明细科目核算；“药品支出” 归属于“医疗卫生支出”的明细科目核算。
2.5.3“财政补助收支明细表”，反映每项财政资金收入、支出。“财务情况报表”主要反映业务开展情况、预算执行情况、综合药品比率、资产负债率、流动比率、资产收益率、净资产收益率等财务分析指标。
3、基层医疗卫生机构综合改革后的财务管理
3.1强化预算约束机制。合理编制预算，所有收支全部纳入预算管理，分析预算年度收入的增减变化因素，测算编制收入预算；根据业务需要和财力状况，编制支出预算，定期开展医疗服务成本测算，科学考评医疗服务效率，对经常性收支按照“总量控制、以收定支”原则核定收支；对建设发展支出(项目支出)，由财政安排的实行专款专用，按规定报批后才能使用。
, 百拇医药
3.2规范财务管理与会计核算。建立完善的内部财务管理体系，促进单位财务管理工作规范化。建立健全内部稽核制度，加强财务人员素质提升。
3.3建立健全资产物资管理制度，提高资产使用效益，防止资产流失。对资产物资的购建、审批、验收及款项支付环节进行有效监督和制约。
3.4单位、科室和个人不得收取款项或设立“小金库”。
3.5所有支出必须严格遵守法律法规，符合规定的开支标准和范围的才能列支。
3.6总的来说，基层医疗卫生机构必须严格遵照《会计法》、《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》等有关规定，加强财务管理和监督，规范财务行为，提高资金使用效益。, 百拇医药(陈木丽)
贷：固定资产
同时，如果有变价收入的，按变价收入减支出净额
借：银行存款
贷：应缴款项或其他收入
2.3.1.3盘盈的固定资产，经上级主管部门批准同意后，按照同类或类似资产市场价格确定的价值
借：固定资产
贷：固定基金-固定资产占用
2.3.1.4盘亏的固定资产，按规定报经批准后，按账面价值
借：固定基金-固定资产占用
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对于可收回赔偿款的，在实际取得赔偿款时
借：库存现金、银行存款
贷：应缴款项或其他收入
2.3.2在建工程账务处理
2.3.2.1在建工程购建时
借：在建工程
贷：固定基金-在建工程占用
同时，做支出分录，借：财政基建设备补助支出
或医疗卫生支出-医疗支出-非财政资本性支出-房屋建筑物购建等
, 百拇医药 贷：银行存款或现金
2.3.2.2工程完工交付使用时，按照有关规定确定的工程实际支出，借：固定资产
贷：在建工程
借：固定基金-在建工程占用
贷：固定基金-固定资产占用
2.3.2.3无形资产及其他资本性支出账务处理原理与固定资产账务处理基本一致。
2.4财政补助收入及支出账务处理
2.4.1财政补助收入核算从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入及其他项目补助收入等。各项财政补助收入按明细项目设置明细账，进行明细核算。
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2.4.2新制度取消了“财政专项支出”科目，增加“财政基建设备补助支出”科目。财政补助资金安排的基本建设支出、设备购置支出通过“财政基建设备补助支出”科目归集核算。人员经费补助收入和公共卫生服务补助收入等财政补助资金使用时，直接通过“医疗卫生支出”科目归集核算。
2.4.3设置财政基本支出备查簿，详细登记使用人员经费服务补助收入、公用经费补助收入等支付基本支出情况；设置财政项目支出备查簿，按照具体项目详细登记使用公共卫生服务补助收入、基本建设补助收入、设备购置补助收入等支付项目支出情况；包括安排基本支出、项目支出的日期、事由、金额等资料。
2.4.4.期末，分析计算本期基本支出补助结转、项目支出补助结转(余)
借：本期结余
贷：财政补助结转(余)-财政基本补助结转(或财政项目补助结转)
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2.5财务报告分析
2.5.1新制度下，财务报告反映财务状况和业务开展成果，更强调预算执行情况。会计报表减少医疗支出明细表、药品支出明细表，增加了业务收支明细表、财政补助收支明细表、财务情况报表。
2.5.2药品收入及支出不再单独设报表反映，“药品收入”归属于“医疗收入”的明细科目核算；“药品支出” 归属于“医疗卫生支出”的明细科目核算。
2.5.3“财政补助收支明细表”，反映每项财政资金收入、支出。“财务情况报表”主要反映业务开展情况、预算执行情况、综合药品比率、资产负债率、流动比率、资产收益率、净资产收益率等财务分析指标。
3、基层医疗卫生机构综合改革后的财务管理
3.1强化预算约束机制。合理编制预算，所有收支全部纳入预算管理，分析预算年度收入的增减变化因素，测算编制收入预算；根据业务需要和财力状况，编制支出预算，定期开展医疗服务成本测算，科学考评医疗服务效率，对经常性收支按照“总量控制、以收定支”原则核定收支；对建设发展支出(项目支出)，由财政安排的实行专款专用，按规定报批后才能使用。
, 百拇医药
3.2规范财务管理与会计核算。建立完善的内部财务管理体系，促进单位财务管理工作规范化。建立健全内部稽核制度，加强财务人员素质提升。
3.3建立健全资产物资管理制度，提高资产使用效益，防止资产流失。对资产物资的购建、审批、验收及款项支付环节进行有效监督和制约。
3.4单位、科室和个人不得收取款项或设立“小金库”。
3.5所有支出必须严格遵守法律法规，符合规定的开支标准和范围的才能列支。
3.6总的来说，基层医疗卫生机构必须严格遵照《会计法》、《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》等有关规定，加强财务管理和监督，规范财务行为，提高资金使用效益。, 百拇医药(陈木丽)