摘要：截止期测试是审计实务中常用的审计技术。应用截止期测试，可以有效地防止医院高估或低估收入。根据收入确认原则，审计人员可以考虑选择以会计账簿为起点、以收入发票为起点、以处方(药品出库、领用凭证)为起点的三种途径实施有效的收入截止测试。

    关键词：截止期测试 医院审计 收入 运用

    一、截止期测试

    截止期测试是在实质性测试中对接近资产负债表的日交易是否记入适当的会计期间进行的审计。在医院收入审计中，它的目的主要在于确定单位收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的收入有否被推延至下期或提前至本期。截止期测试是审计实务中常用的审计技术，并被广泛地应用在货币资金、往来款项、存货等项目的审计中，尤其在收入审计中的应用更为典型。

    由于在不同的时期，医院面临的经营环境各不相同，管理层担负的经营责任和意图也不一定相同，有的管理者为了捞取荣誉，想办法完成或超额完成经营收入指标，或者为了取得银行信贷，可能会高估收入；有的管理者想以丰补歉 ......