浅谈医院预算管理(1)
http://www.100md.com
2012年4月5日
摘 要：医院的预算管理作为一种控制财务收支计划、其作用及重要性日渐显现，对医院预算管理工作的重要性进行探讨、并对预算工作问题及解决策略进行分析具有重要的意义。医院预算编制应遵循可靠性原则，坚持以收定支、量入为出、收支平衡、 略有结余，不搞赤字预算；建立完善的、全面的预算管理的组织体系；预算管理要定期监督、考核预算执行情况，实行绩效考评；预算编制一旦建立不得随意调整，要保证预算管理的权威性。
关键词：预算管理；可靠性；预测；决策
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2012)10-0102-02
医院财务预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预测，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映。医院的预算管理作为一种控制财务收支计划，其作用及重要性日渐显现。
, http://www.100md.com
一、医院预算管理的重大意义
医院预算管理是所有以货币及其他数量形式反映的有关医院未来一段期间内，全部经营活动的目标计划与相应措施的数量说明，将医院的目标及其预算形式加以量化，并使之得以实现的医院内部控制活动的总称。它是医院的全局性管理活动，关系到广大职工和病人的切身利益。它能规划医院在某个计划期间的经济活动及其成果，具体体现在四个有利于上：
1.有利于医院总体目标和各科室工作目标、方向的实现。预算通过分配资源使管理目标具体化。每人都知道他们期望的是什么和他们被期望做什么，预算的编制过程正是促进部门之间协调的过程。
2.有利于各部门间的工作协调。全面预算是各个职能部门编制预算的综合统一，通过预算可以实现事先平衡，协调各部门围绕总体目标，统筹安排，平衡协调。编制预算过程本身也可以促进部门之间的协调，在增强医院的凝聚力方面起十分重要的作用。通过预算促使医院各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及医院方方面面的关系，统筹协调各部门的目标和活动；预算使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，促进医院各部门间相互协调沟通，从而提高工作效率。
, 百拇医药
3.有利于控制经营活动。预算的目标是控制医院实际经营活动，一份标准的预算报告一般都包含预算数据、实际结果以及他们之间的差异，必须对这些差异加以分析，以确定他们产生的原因。差异分析有助于管理者确定是否应该根据变化的情况进行修正预算，或采取纠正措施使经营活动回归正常，从而能保证预定目标的实现。
4.有利于激励员工积极性。预算有助于激励人们去实现目标，这也取决于员工如何参与预算过程以及他们是否认为这些目标能达到。预算是全院职工的智慧结晶，能使职工围绕预算目标努力工作，增强全院职工的凝聚力；而具体分解到各个部门的分预算目标则是考核各部门工作业绩的主要依据及准绳，通过实际与预算的比较，便于对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价，以此为依据进行奖惩和人事任免，调动员工的积极性。
在医院日常运作中，应通过财务部门的积极宣传和推动，在医院的上、中层管理者中树立起预算管理观念，把这一管理理念渗透到全院各部门，达成共识，并把这项工作作为日常工作来做，将收入与支出指标层层分解下达给各个临床科室，鼓励他们拓宽服务渠道，提高医疗服务质量，降低医疗消耗，精打细算，减少浪费，使每一个部门做到工作有计划、开支有依据、考核有目标、奖罚有根据。
, 百拇医药
二、当前医院预算管理形势分析
近几年来，医疗卫生领域越来越多地应用高科技成果改善诊治手段，并且卫生部门所需物资的价格迅速上涨，医疗卫生耗费逐年大幅度上升。随着国家经济体制改革进一步深入，对医院的补助有减无增，医院不可避免地被推向市场。
1.全面预算管理法规不完善且执行不严格。对医院全面预算管理进行规范的文件只有1999年开始执行的《医院财务制度》，且该制度也存在许多不完善的地方，如制度只要求编制财务收支预算，对医院的资产负债、现金流量、资本支出等情况预算没有要求。目前除少数省级医院预算报主管部门审核外，其他县市级医院中近80%的医院没有编制预算，编制预算的医院有95%以上没有经过当地财政部门或主管部门的审核，医院预算缺乏应有的严肃性和约束性。
2.全面预算管理行为不规范。由于医院缺乏相关的预算法规和管理制度，医院在实施全面预算管理时存在许多不规范行为：一是有的认为预算是财务部门的业务，编制预算纯属财务行为，医院全面预算就是财务人员根据上年度实际经营结果，结合明年相关因素，最终编制收入支出预算表。实际上医院全面预算涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等各个方面，并非财务一个部门就可以确定的。二是预算编制方法单一的现象也不同程度的存在，基本上都采用传统的全面预算编制方法，即固定预算法、定期预算法和增(减)量调整预算法，且普遍存在上年完成数+增长率的模式，而现代全面预算编制方法如：弹性预算法、动态预算法、零基预算法等运用较少，而且预算程序缺乏效率。三是预算编制过于松弛。预算执行符合率偏低，全省预算执行符合率在90%以上仅占8%。在编制过程中，由于医院各层级之间存在不对称信息，预算执行者为了本位利益，利用参与编制预算的机会蓄意将预算标准放宽而制造松弛预算，这样可以虚增业绩，谋取更多的激励性报酬。四是不重视预算执行和预算考核，医院资金支出可以不受预算的控制，预算管理没有严肃性和权威性。预算编制与执行考核不成体系，没有建立预算管理所必须的责任会计核算体系，没有将预算执行考核与医院科室核算有机结合，预算反馈信息质量不高。
, 百拇医药
3.全面预算管理内容不够完整。目前医院只注重财务收支预算，忽视现金流量预算、资本支出预算；只注重财务性指标预算，忽视非财务性指标预算；只注重量化指标预算，而忽视非量化指标预算。预算科目不明细且缺乏准确性，缺乏对预算的执行控制和分析评估。部分医院的财务预算流于形式，预算更多地表现为简单的计划与控制，缺乏必要的事前论证和事后评价过程，缺乏对经济行为的导向作用。
三、加强和完善医院预算管理的途径和方法
1.医院预算编制应遵循可靠性原则，坚持以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，不搞赤字预算。以预算期可预见的各业务量水平为基础，编制能够适应相关情况的预算收入，没有把握的收入项目不能列入收入预算，以避免利用这部分收入安排支出，造成收支不平衡，编制预算的方法也有很多种，如零基预算、滚动预算、弹性预算、固定预算等等，使用什么方法编制预算对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。要按照保证重点，兼顾一般的要求，合理安排资金，优先保证人员支出、对个人和家庭的补助支出以及医疗业务活动开展必不可少的支出，然后根据财力情况，进行设备更新、基础设施改造、基本建设等。
2.完善全面预算管理的组织体系。预算管理要定期监督、考核预算执行情况，实行绩效考评。为防止预算松驰化和形式化现象的发生，应建立预算执行考核制度和奖惩制度，按照公开、公平、公正的原则每季度对预算执行情况进行定期检查，发现预算执行出现偏差时，及时查明原因，通过定期预算差异分析，及时反映医院经营过程中遇到或出现的问题，并将情况反馈到院领导和各科室，使医院和各科室能及时采取相应措施妥善解决，确保医院的经营向既定的预算目标发展。同时，预算执行情况还得与职工利益挂钩，奖惩分明，对完成指标的给予奖励，没有完成指标的给予惩罚，此项措施的落实到位使管理者、职工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动管理者、员工的积极性和创造性，保证医院预算目标的实现。, 百拇医药(邓小娜,刘芸)
关键词：预算管理；可靠性；预测；决策
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2012)10-0102-02
医院财务预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，对计划年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所作的预测，是计划年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映。医院的预算管理作为一种控制财务收支计划，其作用及重要性日渐显现。
, http://www.100md.com
一、医院预算管理的重大意义
医院预算管理是所有以货币及其他数量形式反映的有关医院未来一段期间内，全部经营活动的目标计划与相应措施的数量说明，将医院的目标及其预算形式加以量化，并使之得以实现的医院内部控制活动的总称。它是医院的全局性管理活动，关系到广大职工和病人的切身利益。它能规划医院在某个计划期间的经济活动及其成果，具体体现在四个有利于上：
1.有利于医院总体目标和各科室工作目标、方向的实现。预算通过分配资源使管理目标具体化。每人都知道他们期望的是什么和他们被期望做什么，预算的编制过程正是促进部门之间协调的过程。
2.有利于各部门间的工作协调。全面预算是各个职能部门编制预算的综合统一，通过预算可以实现事先平衡，协调各部门围绕总体目标，统筹安排，平衡协调。编制预算过程本身也可以促进部门之间的协调，在增强医院的凝聚力方面起十分重要的作用。通过预算促使医院各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要考虑各个部门及医院方方面面的关系，统筹协调各部门的目标和活动；预算使每个部门、每个员工知道自己在一系列配套计划中的工作目标，促进医院各部门间相互协调沟通，从而提高工作效率。
, 百拇医药
3.有利于控制经营活动。预算的目标是控制医院实际经营活动，一份标准的预算报告一般都包含预算数据、实际结果以及他们之间的差异，必须对这些差异加以分析，以确定他们产生的原因。差异分析有助于管理者确定是否应该根据变化的情况进行修正预算，或采取纠正措施使经营活动回归正常，从而能保证预定目标的实现。
4.有利于激励员工积极性。预算有助于激励人们去实现目标，这也取决于员工如何参与预算过程以及他们是否认为这些目标能达到。预算是全院职工的智慧结晶，能使职工围绕预算目标努力工作，增强全院职工的凝聚力；而具体分解到各个部门的分预算目标则是考核各部门工作业绩的主要依据及准绳，通过实际与预算的比较，便于对各部门及每位员工的工作业绩进行考核评价，以此为依据进行奖惩和人事任免，调动员工的积极性。
在医院日常运作中，应通过财务部门的积极宣传和推动，在医院的上、中层管理者中树立起预算管理观念，把这一管理理念渗透到全院各部门，达成共识，并把这项工作作为日常工作来做，将收入与支出指标层层分解下达给各个临床科室，鼓励他们拓宽服务渠道，提高医疗服务质量，降低医疗消耗，精打细算，减少浪费，使每一个部门做到工作有计划、开支有依据、考核有目标、奖罚有根据。
, 百拇医药
二、当前医院预算管理形势分析
近几年来，医疗卫生领域越来越多地应用高科技成果改善诊治手段，并且卫生部门所需物资的价格迅速上涨，医疗卫生耗费逐年大幅度上升。随着国家经济体制改革进一步深入，对医院的补助有减无增，医院不可避免地被推向市场。
1.全面预算管理法规不完善且执行不严格。对医院全面预算管理进行规范的文件只有1999年开始执行的《医院财务制度》，且该制度也存在许多不完善的地方，如制度只要求编制财务收支预算，对医院的资产负债、现金流量、资本支出等情况预算没有要求。目前除少数省级医院预算报主管部门审核外，其他县市级医院中近80%的医院没有编制预算，编制预算的医院有95%以上没有经过当地财政部门或主管部门的审核，医院预算缺乏应有的严肃性和约束性。
2.全面预算管理行为不规范。由于医院缺乏相关的预算法规和管理制度，医院在实施全面预算管理时存在许多不规范行为：一是有的认为预算是财务部门的业务，编制预算纯属财务行为，医院全面预算就是财务人员根据上年度实际经营结果，结合明年相关因素，最终编制收入支出预算表。实际上医院全面预算涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等各个方面，并非财务一个部门就可以确定的。二是预算编制方法单一的现象也不同程度的存在，基本上都采用传统的全面预算编制方法，即固定预算法、定期预算法和增(减)量调整预算法，且普遍存在上年完成数+增长率的模式，而现代全面预算编制方法如：弹性预算法、动态预算法、零基预算法等运用较少，而且预算程序缺乏效率。三是预算编制过于松弛。预算执行符合率偏低，全省预算执行符合率在90%以上仅占8%。在编制过程中，由于医院各层级之间存在不对称信息，预算执行者为了本位利益，利用参与编制预算的机会蓄意将预算标准放宽而制造松弛预算，这样可以虚增业绩，谋取更多的激励性报酬。四是不重视预算执行和预算考核，医院资金支出可以不受预算的控制，预算管理没有严肃性和权威性。预算编制与执行考核不成体系，没有建立预算管理所必须的责任会计核算体系，没有将预算执行考核与医院科室核算有机结合，预算反馈信息质量不高。
, 百拇医药
3.全面预算管理内容不够完整。目前医院只注重财务收支预算，忽视现金流量预算、资本支出预算；只注重财务性指标预算，忽视非财务性指标预算；只注重量化指标预算，而忽视非量化指标预算。预算科目不明细且缺乏准确性，缺乏对预算的执行控制和分析评估。部分医院的财务预算流于形式，预算更多地表现为简单的计划与控制，缺乏必要的事前论证和事后评价过程，缺乏对经济行为的导向作用。
三、加强和完善医院预算管理的途径和方法
1.医院预算编制应遵循可靠性原则，坚持以收定支，量入为出，收支平衡，略有结余，不搞赤字预算。以预算期可预见的各业务量水平为基础，编制能够适应相关情况的预算收入，没有把握的收入项目不能列入收入预算，以避免利用这部分收入安排支出，造成收支不平衡，编制预算的方法也有很多种，如零基预算、滚动预算、弹性预算、固定预算等等，使用什么方法编制预算对预算目标的实现有着至关重要的影响，从而直接影响到预算管理的效果。要按照保证重点，兼顾一般的要求，合理安排资金，优先保证人员支出、对个人和家庭的补助支出以及医疗业务活动开展必不可少的支出，然后根据财力情况，进行设备更新、基础设施改造、基本建设等。
2.完善全面预算管理的组织体系。预算管理要定期监督、考核预算执行情况，实行绩效考评。为防止预算松驰化和形式化现象的发生，应建立预算执行考核制度和奖惩制度，按照公开、公平、公正的原则每季度对预算执行情况进行定期检查，发现预算执行出现偏差时，及时查明原因，通过定期预算差异分析，及时反映医院经营过程中遇到或出现的问题，并将情况反馈到院领导和各科室，使医院和各科室能及时采取相应措施妥善解决，确保医院的经营向既定的预算目标发展。同时，预算执行情况还得与职工利益挂钩，奖惩分明，对完成指标的给予奖励，没有完成指标的给予惩罚，此项措施的落实到位使管理者、职工与医院形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动管理者、员工的积极性和创造性，保证医院预算目标的实现。, 百拇医药(邓小娜,刘芸)