新的医院财务制度明确规定：医院实行成本核算，包括医疗成本核算和药品成本核算。医疗成本核算的对象是医疗服务，药品成本核算的对象是药品经营。医疗服务由于其特殊性，成本核算工作与企业存在较大的差异，如何将现代成本会计方法引入医院，探讨符合医疗服务实际的成本核算方法，为医疗改革的顺利进行提供必要的保障，是当前医院管理者的重要任务和研究课题。

    一般的医院间接费用的分派，均是以部门作为归集间接费用的成本库，按职工人数、材料费用等与医疗服务数量密切相关的分配标准进行统一分配。这种以数量为基础的成本计算方法不能揭示医院经营管理中资源浪费的信息，也不能提供更细化的成本资料，成本的可追溯性、可归属性很差，不利于医院降低成本，寻找更合适的成本核算方法已是当务之急。

    ABC法的出现最初是为了寻找一种更科学的分配间接费用的方法，是对传统方法的改进。许多传统的成本计算系统可看作是以数量为基础的成本计算系统。由“数量基础成本计算”到“作业基础成本计算”，是成本与管理会计发展的必然趋势。从成本核算角度看，由于ABC法对间接费用的核算做了革命性的变革，可认为ABC法的应用是第三次革命。因此，人们一般将成本核算方法分为传统方法与作业成本法。

    我国现有医院要想在竞争中取胜，除技术、制度等原因外，服务态度、医疗质量及医疗服务成本将是三个重要的因素。只有服务态度、医疗质量上乘，医疗服务成本低，方能赢得患者的信赖，方能获得更多的患者来源，方能在激烈的市场竞争中立于不败之地。但是，不管是传统方法还是医院现行的不全成本核算，都不能适应医院微观管理的要求 ......