▲ 周转金和专项资金的管理要点
卫生事业单位特别是医院，由于某些特殊原因，需要一定额度的资金供其在开展业务或服务活动中周转，同时，根据国家政策规定，卫生事业单位还从内部形成一部分具有专门用途，必需单独核算和管理的资金。此外，上级主管部门为了解决某些特殊性，地方性或突发性的业务问题，以及为了帮助基层解决突出困难，往往还下拨一部分专项资金。医院对这类具有专门用途的资金，同样必须加强管理。
一、周转金的管理 医院在开展医疗服务过程中，为了保证业务活动的正常进行，需要储备一定数量的药品材料和其他物资；在医疗服务中，还要支付各项费用以及发生公费，劳保医疗等待结算垫付资金。因此，医院必须设备一定数量的周转金，以维持业务工作的正常开展。
(一)周转金的特点 周转金是指为维持医院正常医疗业务活动而设置的定额流动资金。如药品周转金，卫生材料周转金，结算周转金等。医院周转金的特点：(1)来源的多样性：医院的周转金，除新建扩建时由财政部门拨款外，其它部分首先由本单位用事业发展基金补充；确有困难的，由财政，卫生主管部门逐年拨给。(2)周转性：周转金是业务活动中不断消耗、不断补充循环周转的资金，发医院用货币购进药物，材料，再通过医生进行诊断并给病人开出处方笺，然后与病人结算收回货币。(3)增殖性：周转金在循环周转过程中表现为G-W-G，单位处在医疗业务活动中，通过医务人员提供劳务，不仅保持了本身的价值，而且还有增殖。如医院购进药品，材料是批发价通过药房以零售价销售，所得的差价收入是通过医务人员的劳动增加的价值。(4)垫支性和补偿性：为了保证医疗业务的正常进行，需要医院预选垫支最低限额的周转金，如购买药品，材料，支付医生工资等等。这部分垫支的资金能通过业务活动必然也必需得到补偿。如收回医疗费用，药品价款等等。
(二)周转金的核定和管理 (1)库存材料周转金的核定：药品、材料周转金的核定，药品材料周转金是医疗业务活动中消耗的主要部分所需战胜的资金量。这部分资金占医院流动资金的比重较大。所以，在核定药品、材料周转金时既不能核得过低，影响医疗业务的正常需要，又不能核得过高，造成资金的积压浪费，而应使其基本控制在周转金需要的最低额工。核定方法，一般以上年度的药品，材料实际消耗金额为计算基础，求出平均每日消耗量，再乘以规定的储备天数计算。储备天数为前后两次供应隔天数加上保险储备天数。核定药品、材料周转金的计算公式如下：
药品材料周转金＝上年度药品材料实际消耗金额/365天×(供应间隔天数+保险储备天数)
供应间隔天数，是先后两次进药之间的间隔天数，即每次进药可供使用的天数。间隔天数的长短取决于供药量的大小，购进药物距离的远近，运输的不同方式等条件。正确计算供应间隔天的数，对核定药品，材料储备定额很重要，因为间隔天数长，占用的资金多，反之，占用资金就少。所以，要认真对待这一工作。保险储备期是为了防止由于某种特殊原因引起药品的短缺，而建立的保险储备所需资金的占用日数。主要是对急救或紧俏药品，材料建立的储备，以防偶然事件发生。例如，某医院1989年药品实际消耗为1449041元，药品供应间隔天数为50天，保险日数为20天，该院核定药品周转金为1449041元÷365×(50+20)＝277898元。(2)低值易耗品周转金的核定：低值易耗品周转金是指单位价值在固定资产起点以下，使用时间较短，易损易耗的劳动资金所需要的周转金量。其核定方法一般可根据床位数与每床周转额计算。每床定额标准由卫生主管部门确定。其它材料周转金的核定；其他材料周转金是指由于缝纫、修建，燃料等方面材料所需的周转资金量。其核定方法一般可根据近两年平均年消耗量，核定半年到一年的周转金。结算周转金的核定：结算周转金是指由于病人医药治疗费用等待结算所需占用的资金量。其核定方法一般根据上年的应收款月平均余额，减应付，预收款的月平均余额，乘以规定的周转期(月)确定。其计算公式为：
结算周转金＝(医疗应收款月平均余额+其他应收款月平均余额-医疗预收款月平均余额-其他应付款月平均余额)×结算周转期(月)
(三)周转金的管理方法 (1)合理确定周转金的限额。周转金限额确定的原则是能保证医院业务活动正常开展所需最低限度的周转资金。如果周转金额限额过高，就会造成资金和物质的积压、浪费；限额过低，就不能满足医疗业务的正常需要。因此，核定限额要恰当。(2)集中掌握、统一调度。周转金由医院财会部门集中掌握，尽量满足各部门对周转金的需要，监督有关部门在核定的额度内节约使用。在特殊情况下，财会部门可以统一调度，调剂使用，以保证医疗业务的正常需要。(3)周转金由主管部门和财政部门核定。周转金一经核定，要相对稳定，一般不得随意增减。财会部门必须深入实际进行调查，分析周转金的余缺和使用情况，因业务变化或其他原因需要增减周转金时，应报经上级主管部门审批，按批准的意见和金额增减。
二、专项资金的管理 泛指列入专门费用的预算经费，如科研、基建经费等管理。
(一)专项资金的分类 专项资金是指单位通过一定渠道形成的具有专门用途，必须单独核算和管理的资金。按资金取得的途径可分为以下几类：(1)外部无偿拨入的专项资金，包括财政和主管部门在正常经费以拨给的具有特定用途的专项补助，其他部门、单位或个人无偿资助的具有专门用途的资金。(2)内部形成的专用基金，指单位按财会制度规定提存和设置的专用基金，如医院的一般修购基金，大型设备更新维护基金，事业发展基金，福利基金和奖励基金，院长基金等。(3)有偿借入的专项资金。指单位为进行专项购建项目，按照国家规定经批准从银行或卫生主管部门等单位借入的，需要偿还的款项。(4)结算中形成的专项资金。如专项业务活动中发生的应收、应付款项等。
(二)专项资金的特点 专项资金是医院资金的重要组成部门，它与医院的预算资金和经营资金既有区别，又有联系。两者的联系主要表现在：专项资金的形成，一部分是外部无偿拨入的，另一部分是在医院经营成果中或周转过程中按规定提取的，由于医院经营活动使固定资产不断磨损，必须进行更新补偿。如一般修购基金，大型设备更新维护基金，事业发展基金等，用于医院设备购置，房屋修缮和医院的大型设备更新及技术改造的资金，以及医院经营成果中提取，又重新加到经营资金的循环和周转。医院的预算资金和经营资金是直接用于医疗业务活动所需的资金，是保证医疗业务正常进行基本条件。这部分根据预算和医疗业务的正常需要，可以自行安排使用。
(三)专项资金管理的要求 (1)按照上级规定正确提留和取得各种专项资金。医院的各种专项资金的取得，应按照国家有关制度和主管部门的规定和比例提取，不得自行扩大范围，擅自提高标准，确保资金来源合理。(2)先提后用专款专用。医院的各种专项资金既有特定的来源，又有指定的用途。医院必须贯彻先提后用，先收后支，量入为出，自求平衡的原则根据各种专项资金形成有计划的提取，合理地安排使用，做到年初有计划，年末有计算分析。划清专项资金与基本建设资金，业务周转金以及各种专项资金之间的界线。不能相互挤占，也不能相互挪用，更不能用于基本建设。做到专户储存，专款专用，以保证有计划地使用专项资金，满足专项项目的需要。(3)加强管理，讲求效益。专项资金的效益就是通过加强管理，以尽可能少的投入，发挥其较大的社会效益和经济效益。医院的专项资金，在运用上要加强管理，精打细算，力求节约。用于更新补偿固定资产的专项资金，要根据专款专用的原则，有计划地节约使用，在任务完成后及进编制计算。对用于购置大型设备的，事先应进行可行性论证，并考虑与设备安装，房屋，技术等配套的问题，以免造成损失浪费。用于消费方面的福利基金和奖励基金，只能在专用基金中支付，不得扩大提取范围和标准；要兼顾国家，单位和个人三者的利益，如资金的提取和发放，必须按上级主管部门的规定办理。要体现“多劳多得”的原则，不能搞平均主义，不分光用光。
(四)专项补助的管理办法 国家为了保证医院业务的正常进行及其发展，在安排正常经费补助以外，有时还给予一部分专项补助，通过卫生主管部门转拨给医院。专项补助和差额预算补助，都是国家无偿拨给医院用于开展医疗业务的预算资金，两者在具体上用途不同，因此，在管理上也有差别。
(五)大型设备购置补助 指由卫生主管部门拨付给医院，用于购置大型医疗器械设备的补助。医院应按指定的用途使用，不得随意增加新的项目或挪作他用。并按要求在批准的额度内节约使用。不得超支，如有节余，可结转下年度继续使用。
(六)房屋设备维修补助 由卫生主管部门拨付用于房屋、设备修缮的补助款。单位按指定的用途节约使用。
(七)清欠基金 指用于核销病人欠费的专项补助。医院是社会主义事业单位，在开展业务活动过程中发生的群众医疗欠费，有的确实难以收回，为了不影响医疗业务的正常开展，国家在一定时期内给予医院部门处理病人欠费补助。单位应根据党和国家的有关方针、政策和欠费病人的具体情况，调查研究，落实对象，造具名册，实事求是地给予减免，经领导批准后进行帐务处理。其他补助由卫生主管部门或有关单位根据计划拨给，按指定的用途及有关规定使用。
(八)专用基金和专项借款的管理 专用基金指医院内部形成具有专门用途的资金。包括一般修购基金、大型设备更新维护基金、事业发展基金、福利基金、奖励基金和院长基金等。
1)专用基金的来源 其资金来源主要有以下三方面：(1)从医院收入、药品收入、制剂收入中按规定比例提取。(2)从业务收支结合中按规定比例分配转入。(3)固定资产变价收入和有价证券的利息收入。
2)专用基金的管理 (1)一般修购基金的管理。一般修购基金指医院根据有关规定，每月按业务收入比例提取，在业务支出中列支，用于购置中小型设备和房屋设备维修的基金，其提取比例应根据上级主管部门规定的标准执行。一般修购基金的使用，应贯彻专款专用原则，有计划地、节约有效地使用，以保证医疗工作需要。(2)大型设备更新维护基金的管理。大型设备更新维护基金，是根据规定对医院实行按成本收费项目的设备，按其原值的一定比例计算提取的基金，在医疗支出中列支，用于医院大型设备更新的改造。大型设备更新维护基金，用于大型设备的更新维护，应与一般修购基金、房屋设备维修补助划清界限，做取按规定比例提取，专款专用，合理使用，使医院大型设备的更新添置有一定保障。(3)事业发展基金和福利基金的管理。事业发展基金，其资金来源主要是从“业务收支结余”中，按有关规定比例提取转入的，也有从出售固定资产变价收入和有价证券的利息等收入转入的。事业发展基金主要用于医院设备购置、房屋修缮、自筹基建等方面，可与专项补助、一般修购基金统筹安排，合理使用。福利基金，其资金来源主要从“业务收支结合”中按比例提取，也有从“业务支出”项目中的“职工福利费”项目按规定标准提取。福利基金主要用于职工的生活困难补助，本单位职工公费、子女统筹医疗超支以及职工集体福利等方面的开支。各单位不能擅自提高提取标准和扩大开支范围。(4)奖励基金和院长基金的管理。奖励基金和院长基金，对资金来源是从“业务收支结余”中按有关规定比例提取收入的。对奖励基金的管理，要坚持政治思想教育同物资奖励相结合的原则，把职工的政治荣誉与物质利益结合起来，同他们的劳动贡献密切联系起来，奖勤罚懒，调动职工积极性，不搞平均分配。资金分综合奖和单项奖两种，单项奖是对科研成果和有特殊贡献的人员的奖励。超劳务分成奖是单项奖中的一种形式，它是指超额完成任务，按比例提取的奖金。奖金的发放要按照上级卫生主管部门规定执行，各项奖金只能从提取的奖励基金总额内发改，不得突破。院长基金主要用于对业务往来的必要开支，具体使用由院长决定，有的地区也将医院的院长基金每年按一定的比例上缴卫生主管部门，作为上级奖给有突出贡献的医院领导和管理人员的奖励经费。(5)业务医疗服务收入提成的管理。业余医疗服务收入提成，是指医院根据规定按业余服务收入的一定比例提取，在医疗支出中列入专用基金，作为对职工参加业余医疗服务的奖励基金。为了调动医务人员参加业余服务的劳动报酬问题，医院财会部门应根据有关规定计提，合理使用。医院必须把正常的医疗服务与真正的业余医疗服务严格区分开来，不得弄虚作假，防止借业余医疗服务为名，提取基金；也不准将医疗服务收入划出一定比例作为业余医疗服务提成，任意扩大消费基金。
3)专项借款 专项借款，指医院为进行专项工程(大型设备购置)，从银行、卫生主管部门或其他单位借入的具有专门用途的款项。
医院在进行大型设备购置和大型修缮时，由于专用基金或专项补助资金不足，向银行、财政卫生主管部门或其他单位借入有偿使用的专项资金，必须履行借款手续，并接受银行、财政和有关部门的监督；借款必须按规定的项目使用。并对资金投入的效果进行检查、考核、分析。做到投资少，见效快，效果好；要坚守信用，保证按期归还本息。
(九)其他专项资金的管理 其他专款资金，指其他部门、单位和个人对医院无偿支援或捐赠的具有专门用途的资金，医院应指定的项目加强管理，合理使用。
(选自姚阿庆等主编，《医院管理大全》，科学技术文献出版社，1996)
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校对：姬颖
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