▲ 医院成本目标计划
一、医院成本目标计划概念
(一)医院成本目标计划定义
所谓医院成本目标计划，是指以货币的形式对医院计划期(年、季、月)内诊疗护理活动的各种消耗(物化劳动和活劳动)的限额，以及降低成本等作出的预先规定的方案，实际上就是对医院诊疗活动经济效果的结合性预算作出的预先规划，它是医院进行经济核算、控制医疗费用开支、落实成本目标管理责任制的重要基础。
(二)医院成本目标计划内容
1.主要诊疗消耗成本目标计划
诊疗护理工作要消耗医用物资、器械设备、燃料动力、活劳动、科室日常开支、医院管理费用等。按上述内容编制成本目标计划，表式如下(表1)。
表1 诊疗消耗成本目标计划表
单位：元
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成本项目 |
上年计划 |
本年目标计划 |
目标降低额 |
目标降低率(%) |
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医用材料 |
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器械设备 |
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燃料动力 |
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活劳动 |
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科室开支 |
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医院管理费用 |
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其 他 |
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合 计 |
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2.按成本目标项目计算成本
这是按成本项目分别规定计划期内的产品，再按可比不可比方式进行分类作出的总成本目标，及其总成本目标可降低的金额数的比率。表式如下(表2)。
表2 按成本项目的成本目标计划表
单位：元
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成本项目 |
可比项目总成本 |
不可比项 |
全部项目总成本 | |||
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按上年平均成本计算 |
按计划目标成本计算 |
计划目标降低额 |
计划目标降低率(%) | |||
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医用材料 |
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器械设备 |
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燃料动力 |
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活劳动 |
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科室开支 |
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医院管理费用 |
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其 他 |
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合 计 |
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3.诊疗业务费用目标计划
诊疗业务费用目标计划又称医院业务开支预算目标，它是按照诊疗业务工作主要项目来规定计划期内医院预算的全部业务开支的。表式如下(表3)。
表3 诊疗业务费用目标计划表
单位：元
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诊疗业务费用项目 |
上年预计业务开支费用 |
本年目标计划业务开支费用 |
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医用材料 |
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药 品 |
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器械设备购置 |
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燃料动力消耗 |
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职工工资 |
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职工福利基金 |
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离退休工资补贴 |
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设备器械折旧费 |
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大修基金 |
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行政管理费用 |
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其 他 |
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合 计 |
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(三)成本目标计划的重要意义
医院重视成本目标计划工作有以下意义：①编制医院经营目标计划的重要内容。成本开支是经营计划的重要目标，医院要把经营工作搞好，编制好经营计划，成本目标是必不可少的，它能保证医院总目标更加科学合理；②提高医院经济效益的重要保证。对各部门各科室的成本开支作出合理科学的规定，就能有利于在诊疗护理工作中的各个环节重视降低成本消耗，才有可能保证把医院成本降低到规定要求，从而降低病人医疗费用，提高医院经济效益；③有利于成本目标管理责任制的落实。成本目标计划把全院各部门各科室以责、权、利为核心的经营管理责任制明确到科室和班组，全院上下形成全面有效的成本控制体系；④促进提高医院经营管理水平。通过编制成本目标过程可帮助医院寻找在经营管理中的薄弱环节，有利于提高医院经营管理水平和工作效率。
二、医院成本目标指标试算平衡
成本目标指标试算平衡是指在编制成本目标计划前，通过对各种成本资料的分析，来测算影响成本的主要因素，以采取相应有效措施，使医院成本目标指标达到计划的任务要求。
(一)医用材料消耗目标定额和价格变化影响试算公式
上述公式也适用于燃料、动力成本项目的试算。
(二)业务工作量增加引起医院成本相对节约额试算公式
成本降低额＝固定费用节约额+变动费用节约额
(三)从试算平衡到编制成本目标计划的流程
当通过反复的试算平衡工作，达到预定目标后，即可编制成本目标计划，见下图。
图 试算平衡和成本目标计划关系流程图
(选自丁涵章等主编，《现代医院管理全书》，杭州出版社，1999)
录入：白艳萍
校对：姬颖
, 百拇医药