3.会计信息系统是公司所有业务活动的价值结果的终点。所有公司内部控制以及业务行为最终都将通过会计信息系统得到反映和总结。会计信息处理系统被动地依赖进入系统的交易事项和数据。业务“过程的控制”(通过授权制度、预算控制、业务循环控制等)对于公司交易业务和事项的前期介入,是保证会计信息系统的真实会计信息的前提。会计信息系统是基于公司价值最大化目标的全流程业务活动的总结。内部控制对交易行为的控制,可以保证与交易行为对应的支持文件和业务数据的真实性,为会计系统产出客观、真实的会计信息奠定了基础,这也是包括美国的SOX法案、中国《内部控制基本规范》在内的各国政府法规一再强调公司管理层必须建立健全内部控制以确保财务报告真实可信的原因。会计信息系统与业务循环控制的关系可以如图5所示。

    4.业务循环控制是公司内部控制最终的落实载体。业务循环控制是公司的控制思想、控制程序和业务活动三位一体的集成,是以流程形式将全部业务活动装入分工牵制的制度化组织的过程,从而确保公司的控制思想和控制程序落实到全部具体的业务过程,为实现公司价值最大化的目标提供保证。在授权制度的基础上,以预算控制制度为核心,通过业务的流程化,建立系统的业务循环控制,包括货币资金、采购与付款、销售与收款、营销管理、质量控制、研究开发、存货物流、对外投资、工程项目、固定资产、销售与收款、筹资、成本费用、担保、合同、对子公司的控制、人力资源政策、计算机信息系统等等。

    业务循环控制是内部控制的对象,是内部控制的动态表现形式 ......