[摘 要] 席卷全球的金融风暴,对世界经济产生了巨大的冲击。人们开始怀疑,原本认为“完美”的公允价值是否真正如想象中如此完美。各界对于公允价值准则也产生了质疑。

    [关键词] 公允价值 改善措施

    一、引言

    企业会计准则于2006年修改颁布以后,引入了公允价值计量属性,这体现了我国新会计准则与国际会计惯例的趋同。公允价值,符合会计相关性原则,使企业提供的会计信息能够为决策者提供相关的会计信息,也体现了公平交易的原则。但是,面对席卷全球的金融危机,越来越多的人开始把这场危机的罪魁祸首指向公允价值。公允价值的公允性成为人们争议的焦点。

    二、公允价值的含义

    国际会计准则委员会的定义是,“公允价值,指在一项公平交易中,熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。”(见《国际会计准则第32号--金融工具:披露和列报》)而我国在新颁布的《企业会计准则——基本准则》中将公允价值作为一种计量属性,定义为,“在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行交换或债务清偿的金额”。从公允价值的定义中我们可以看出:首先,公允价值必须是建立在公平交易的基础之上,如果交易的双方存在不公平性或者存在关联方交易,则公允价值就失去了它原有的意义。其次,形成公允价值的市场是普遍存在的。由此可见,公允价值实际上是市场对资产或负债价值的认定 ......