[摘要]随着新会计准则和新税法的颁布,会计税务处理对于资产减值产生了一定的差异,本文以几个案例为例,就会计税务处理对于资产减值的差异进行探讨,具有一定的参考价值。

    [关键词]会计税务处理 资产减值 差异 案例分析

    一. 前言

    2006年2月,财政部发布新修订的《企业会计准则》,l0月,又在此基础上发布了《企业会计准则——应用指南》。至此,一套完整、全新纳新会计准则体系终于顺利诞生了。而在2007年3月l 6日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了以“两税并轨”为主旨的《中华人民共和国企业所得税法》,于2008年1月1日起施行,从而结束了中国多年的内资、外资企业税负彼此不同的“分制”时代,对各类企业产生了深远的影响。随着新会计准则和新税法的颁布,会计税务处理对于资产减值产生了一定的差异,本文就会计税务处理对于资产减值的差异进行探讨。

    二.资产减值现状

    据最新统计,截至2009年9月,沪深两市共有1355家公司披露半年报,有1205家公司计提了资产减值损失,合计405.61亿元,同比缩减43%。其中有362家公司今年中期计提的资产减值损失金额同比上升,更有132家公司的计提额超过了去年全年的计提额。比如白云机场,上半年实现净利润2.54亿元,同比增长1.47%,但公司的资产减值损失较上年同期增长434.60%,主要原因是白云机场对航空公司的部分应收账款的回收风险增大,其中濒临破产的东星航空欠白云机场费用超过5000万元。

    与之对应的是,已披露半年报公司中有380家公司将资产减值损失转回,合计转回45.21亿元,其中28家公司已全额转回 ......