[摘要]新会计准则的颁布标志着中国会计准则向着国际趋同迈出了一大步,然而高质量的会计准则并不一定意味着高质量的会计信息,会计信息质量的提高是会计准则质量提高和会计准则执行环境改善两个方面共同作用的结果。公司治理结构是会计准则执行机制的重要组成部分,并影响着新会计准则和会计信息质量之间的关系。本文同时分析了新会计准则与会计信息质量、公司治理与会计信息质量的关系,说明了公司治理对会计准则变迁效果的影响,为我国新会计准则的内容结构及其实施机制的完善提供了一些政策建议。

    [关键词]会计信息质量 新会计准则 公司治理

    一.引言

    从财政部颁布《股份制试点企业会计制度》起,我国会计准则一直处于向高质量的国际会计准则不断变革的状态,2006年颁布的新会计准则标志着在会计准则国际化进程中又迈出了重大步伐,同时也引起了人们对新会计准则体系能否在提高会计信息质量方面做得更好的担忧。当前已有实证研究发现,会计准则的国际化或协调化进程对提高会计信息质量的作用是有限的,要受到国家资本市场具体制度环境(尤其是法律制度环境)的制约。Ballet al(2003)等发现不同国家的资本市场制度环境和公司治理结构显著影响财务报告所披露的会计信息的质量,普通法系国家的会计信息质量要显著高于大陆法系国家。陈俊、陈汉文(2007)认为公司治理结构制度安排是执行机制的重要组成部分,会计信息质量的提高有赖于公司治理结构的不断完善。

    以往研究多从制度环境寻找会计准则变迁效果不佳的原因,如王跃堂等(2001)、刘峰等(2004)都从我国资本市场上缺乏有效的准则执行支撑系统方面说明了会计信息质量无法随会计准则质量而改进的原因 ......