[摘 要]内部审计和违规行为是一种博弈。企业内部存在违规问题是博弈均衡的结果,既可能与违规收益、违规成本有关,也可能与内部审计资源、审计人员奖惩有关。本文通过建立和求解简单的博弈模型,对企业内部审计的博弈主体——内部审计机构和被审计对象的行为进行分析,并在此基础上提出改进内部审计的对策建议。

    [关键词]内部审计 博弈 违规行为

    一、引言

    博弈论主要研究博弈各方之间的相互冲突、对抗、竞争或在面对一种局面时的对策选择行为及其均衡问题,它是在经济学领域中应用范围最广泛、影响最深远的方法论。博弈可划分成合作博弈与非合作博弈两种,其主要区别在于局中人之间可否达成一个具有约束力的协议。博弈中的任一局中人的决策都会受到其他局中人行为的影响,反过来他的行为也成为其他局中人决策的基础。在博弈过程中,博弈各方可能会达成一定的协议。美国经济学家纳什对非合作博弈最主要的贡献在于其定义并证明了非合作博弈及其均衡解的存在,被称为“纳什均衡”,即如果所有局中人都能理性预测到某种均衡会发生,不遵守不会获得额外效用,理性“经济人”根据自身效用最大化原则选择其行为,所以,他们都不会故意去违背这种均衡 ......