同济医院：全面预算的背后
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在本次44家委预算管理医院的首次经济绩效考评中，华中科技大学同济医学院附属同济医院(以下简称“同济医院”)冠列三甲。其成本核算、成本控制、全面预算等管理亮点受到关注。
面对预算“两张皮”的管理窘境，《中国医院院长》独家采访了同济医院副院长杜书伟及其管理团队。
“把账算清是基础”“预算要跟着战略走”“反馈要及时”……一系列概念席卷而来，让人们看到了一个环环相扣的管理经典。
打好基础，数据保障
“在我的管理思路中，医院首先要把账算清楚，这是经济管理最基本的。”杜书伟告诉《中国医院院长》成本核算在各项经济管理工作中发挥基础的支撑作用，只有开展精准的全成本核算，预算乃至其他经济管理工作才能够更为精确地开展。
1997年，在还没有规定要求医院开展全成本核算时，杜书伟带领团队有远见性地开展了全成本核算工作，并在当时受到了国家高度重视，国务院专门组织了调研考察团参观考察。
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“最开始，由于基础数据的积累以及成本数据的积淀都还不够成熟，所以预算没有可执行性，发下去也没有意义，所以我们先做了成本核算，这样才能有一个参照系，有参照系才能完成一年的预算，进而才能对成本更好地管控。这是一个积累的过程，这种历史数据的积累一定是先有比较明晰的科室核算才能做到的。”同济医院财务处副处长戴小喆回忆道，“那时候我们的会计人手一个小本，核算都是手工的，水费、电费也都纳入进去了。”
戴小喆表示，预算必须要根据历史数据来进行。“新的财务管理理念或者会计理念，虽然要求医院进行零基预算，但零基预算在医院是一个长期发展的事业，历史数据的参照对它一定是有意义的，大多数事情还是要有章可循。”
战略导向，充分论证
有了精准的数据，预算才能更有价值，与此同时，还要让预算落地，促进医院发展。为此，同济医院形成了以战略为导向的全面预算管理。
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该院财务处处长田志伟举例谈到，2012年，医院的战略思想为“聚焦临床技能，着力高效管理构建幸福医院”，在进行预算编制时，医院将收入定位为“确保医疗质量安全，顺势发展，以稳健型为主导”，支出预算定位为“引进大型高端医疗设备；资助引领创新技术，加大对基础良好科研平台的投入，建立临床技能培训中心；提高各类人员待遇，按岗分配绩效等”。2013年医院战略思想定位在“强化环节质量，实施TOP战略，科学人文交融”，为此医院的预算编制进行了调整，收入预算导向为“充分发挥新增床位资源优势，收入稳健增长”，支出预算导向为“资助跨学科新型技术联合体的发展，有实力冲击国家重点实验室的建设、教学创新改革项目、有潜力的引领创新技术等。”
“每年医院的战略思想调整时，医院的预算编制依据也会调整，向医院战略导向的内容进行倾斜。基于战略目标的预算，不仅成为医院对科室实施资源配置的管理承诺，同时也是科室对推进医院战略目标实现的一种管理承诺。”田志伟表示。
有了方针，预算内容还要论证和审批。为了科学的完成预算论证与批复，医院形成了“三上三下”的论证审批流程。(图1)
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据悉，“一上一下”为预算管理常设机构同各核算责任单元的协调与沟通；“二上二下”为各核算责任单元在预算管理委员会会议上的答辩、博弈、论证及预算管理委员会的审议过程；“三上三下”为预算管理委员会委托财务处在职工代表大会上报告年度预算及职代会表决审定批复预算的过程。
“三上三下”的过程中，最有特点和创新的是“二上二下”。田志伟告诉《中国医院院长》，在每年的“答辩”会议上，各预算单元必须提供翔实的依据来确保预算的可执行性，不仅要总结上一年度的工作执行情况，以及下一年度的工作计划和安排。同时，还要汇总各种经费的使用范围、预算测算依据以及预期实现的工作目标。
“预算一直都是一把手工程，院领导很重视，领导集体对预算的尊重程度也非常高。因此，预算外的项目追加审批非常严格，并且仅限于政策性因素、特发应急事件以及主管部门的强制性工作。如果是预算项目内的调整，我们也规定了严格的审批流程，并且需要经过相关职能部门和专业委员会的论证后方可调整。”田志伟说，预算一旦定下来不会轻易更改，所以，各核算单元对此非常认真。
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“四全”监管，控制成本
全面、全员、全程、全额的监管，让预算为医院发展保驾护航。医院开支的每一笔报销业务都必须在预算批复的框架下开展；每一个购置项目在申购环节都必须验证预算来源，每个人、每个项目、每个课题也都需要在预算指导下开展各种经济业务。田志伟处长感概地说：“将预算管控前置于事前，使我院的经济管理环境更加有序，管理效率不断提升，成本控制成果逐年显现。”
预算作为医院的“经济宪法”，在实施的过程中也得到了现代化技术的保驾护航。2002年，医院自主研发了“电子经费记账卡”，利用信息技术进行预算额度批复，财务报销以及预算核销，同时，科室成本核算以及与综合信息简报等内容也会定时推送给科室负责人，促使科室负责人主动参与医院经济管理活动，参与成本控制工作。
谈及下一步工作时，杜书伟表示，医院将会在预算管理软件上作进一步完善，与此同时，还将进一步探索“作业预算的管控体系”“预算管理同绩效管理结合的方式、方法”以及“体现医院业务需求的预算调节机制”。, http://www.100md.com(杨晓慧)