[摘要]内控工作分为三大目标(即“操作性目标、信息性目标和遵从性目标”)和五大部分(即“控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审”)。本文从营造企业“控制文化”建立完善内控制度、提升执行效果、完善监督体系、培养员工内控意识等方面探讨了构建企业内控体系建设的策略。

    [关键词]企业；内部管理；内控制度

    [中图分类号]R197.3 [文献标识码]B [文章编号]1674-4721(2009)11(b)-149-02

    加强企业内部管理，建立健全内控制度，是企业自身的需要，也是企业面对市场风险与挑战的需要。内部控制的理念逐渐被企业界所关注。

    1 内部控制的内涵

    内部控制是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流以及监督评审等方面，这五大组成部分构成内部控制系统的整体框架。具体来说企业应建有完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限；建有完善的业务管理制度和财务管理制度，有明确的业务分工和完整的程序规定，并有效运作：建有完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理规定，并有明确的保管、交接、存档制度和手续。

    2 内部控制的意义

    美国审计权威机构COSO认为内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证。①操作性目标：各种经营活动的效果和效率；②信息性目标：财务和管理目标的可靠性、完整性和及时性；③遵从性目标：遵从现行法律和规章制度 ......