曹亚娜 王 洁 王 芳 吴 雨▲

    1.北京医院计划财务处，北京 100730；2.北京医院计划财务处资产管理科，北京 100730

    2012 年，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)，标志着我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段。《规范》第六十三条规定：“单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告”[1]。按照《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》《规范》的要求，应当对公立医院内部控制进行自我评价。

    医院内部控制自我评价是医院管理层负责实施的，对医院内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。完整的内部控制自我评价体系应包括：①内部控制自我评价主体；②内部控制自我评价内容；③内部控制自我评价依据或标准；④内部控制自我评价方法；⑤内部控制自我评价报告[2]。

    1 医院内部控制自我评价的主体

    医院开展内部控制自我评价工作，首先要明确评价工作的实施主体。内部控制自我评价主体必须具备一定的条件：①具备与评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素质；②与医院其他职能部门在评价内部控制系统方面应当保持协调一致，在工作中相互配合、相互制约；③能够得到医院领导班子和各级工作人员的支持，有足够的权威性来保证内部控制自我评价工作的顺利开展。根据这些条件，内部控制自我评价工作通常由医院内部控制建设领导小组负责，具体业务由内控部门或牵头部门承担。

    内部控制自我评价实施主体应当根据经批准的评价方案，组成内部控制自我评价工作组，具体实施内部控制自我评价工作[2]。

    2 医院内部控制自我评价的内容

    医院内部控制自我评价是对内部控制有效性发表意见，内部控制有效性和内部控制执行的有效性。

    医院内部控制设计的有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制程序都存在并且设计恰当，能够为控制目标的实现提供合理保证。在设计过程中，应着重首先关注内部控制设计的合理、合法性，是否符合内部控制的基本原理，应以相关的法律法规为依据。其次是内部控制设计的全面性，是否涵盖了所有关键业务、环节和控制点，是否对相关业务、岗位和流程形成相互制约、相互监督机制。最后是内部控制设计的适应性，即设计环节是否与医院所处政策环境、业务特点、风险管理等相匹配，根据外部因素的变化适时调整控制关键点和控制措施。

    医院内部控制执行的有效性是以良好的内部控制设计为前提 ......