黄昱蓓

    (中石化上海工程有限公司，上海 200120)

    营改增对工程总承包企业的影响及应对策略

    黄昱蓓

    (中石化上海工程有限公司，上海 200120)

    全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的重头戏，是对工程公司发生重大影响的创新改革。说明了营改增的发展及意义、纳税模式变化，分析了营改增后的工程项目中的税负变化以及产生的一些影响，阐述了对EPC企业影响和应对策略。

    EPC工程总承包；营改增；降低税负；规避风险

    自2012年1月1日启动营改增试点工作以来，已经取得了显著进展，改革试点地区不仅扩展至全国，改革行业更是涵盖了交通运输、邮政、电信等7个行业，随着营改增进程的不断推进，2016年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业(包括医疗业、酒店业、餐饮业和娱乐业等)，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围[1]，意味着增值税将适用于销售及进口货物以及提供服务及进口服务等所有环节，而营业税从此将退出历史舞台。全面实施营改增，是深化财税体制改革、推进经济结构调整和产业转型的“重头戏”。营改增所推行的不仅仅是简单的税制转换，其目的在于避免重复征税，减轻企业税收负担，进一步促进工业转型、服务业发展和商业模式创新，是一项“牵一发而动全身”的改革。

    今年营改增再次扩围，意味着建筑业等四大行业告别了营业税的计税方式，其牵涉面也更为广阔，EPC工程总承包企业于2012年完成了设计等现代服务业的营改增，现也进一步深入到工程、安装、修缮、装饰和其他建筑施工服务的税制改革。

    以下对本次营改增主要涉及的工程总承包企业在建筑、安装、施工等服务板块的变化和影响进行探究。

    1 营改增后纳税模式的变化

    1.1 计税依据不同，增值税是价外税，营业税是价内税。

    增值税的计算首先将价税合计的收入进行分离，换算成不含税收入，然后乘以税率。而营业税的计算则是直接用收入乘以税率即可。

    1.2 纳税人及其划分标准

    一般纳税人：会计核算健全，年应税销售额超过500万元。

    小规模纳税人：会计核算不健全，年应税销售额未超过一般纳税人标准。[1]

    1.3 计税方式

    一般纳税人：老项目(开工日在2016年4月30日之前)可选择一般(通用税率：11%)或简易(通用税率3%)计税；新项目按一般计税，但在过渡期，纳税人的特定应税行为可以选择简易计税法。

    小规模纳税人：新老项目均按简易计税(通用税率3%) ......